Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором



Сторінка19/56
Дата конвертації17.04.2017
Розмір3.19 Mb.
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   56

Приватні підприємці! Пам’ятайте про сплату ЄСВ за себе та за найманих працівників!


03.07.2014

ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві нагадує, що правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначено нормами Закону України від 08.07.2010 року № 2464-VІ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".

Для фізичних осіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується у розмірі 34,7% від суми, що визначається ними самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та не менше розміру мінімального страхового внеску, встановлених Законом № 2464.

Мінімальний страховий внесок - сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця. У 2014 році мінімальна заробітна плата складає 1218 грн. Отже, мінімальний страховий внесок для фізичної особи – платника єдиного податку у 2014 році в розрахунку на місяць складає 422,65 грн. (1218х34,7%) та на квартал – 1267,95 грн. (422,65х3).

Також, згідно з пунктом 8 статті 9 Закону №2464 фізичні особи-підприємці, які мають найманих працівників зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця.

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску орган доходів і зборів застосовує до платників єдиного внеску штрафні санкції у розмірі 10 відсотків своєчасно не сплачених сум.

Водночас, на суму заборгованості нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені, передбаченої Законом №2464, починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати включно.



ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві

Цілеспрямований орієнтир на забезпечення соціальної стабільності


26.06.2014

Україна є правовою та соціальною державою, основним завданням якої є створення сприятливих умов для життя її населення. Тому ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, як і загалом уряд країни, приділяє значну увагу соціальній політиці держави, яка спрямована на підвищення добробуту членів суспільства, забезпечення соціальної стабільності у країні.

Запровадження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування спрямовано на результативне формування страхових коштів, та ефективне використання коштів соціального страхування. Обсяг зібраних внесків на соціальне страхування також впливає на ефективність роботи системи адміністрування в цілому.

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника податку. У разі несвоєчасної сплати єдиного внеску (або не в повному обсязі) до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені Законом "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування", а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

За несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків несплачених або несвоєчасно сплачених сум єдиного внеску, а на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсоток суми недоплати за кожний день прострочення.

Відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» платниками єдиного внеску є, зокрема, фізичні особи – підприємці.

Нагадуємо, що розмір мінімального єдиного соціального внеску для підприємців у ІІІ кварталі становить щомісячно: 433,75 грн. – для платників на загальній системі оподаткування та  382,39 грн. для платників єдиного податку.

Тож, закликаємо Вас дотримуватися чинного законодавства та не порушувати терміни сплати податків і зборів, зокрема вчасно сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування! Адже, в першу чергу сплачені Вами кошти єдиного внеску забезпечують виплату державою платежів, таких як пенсії та допомога соціально незахищеним верствам населення.



ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві

Порядок сплати податку з доходів найманих працівників роз’яснювала під час "Гарячої лінії" начальник відділу контрольно-перевірочної роботи юридичних осіб


23.06.2014

Днями в ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві було проведено сеанс телефонного зв’язку "Гаряча лінія". Темою для обговорення було обрано порядок оподаткування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб – найманих працівників. На запитання зацікавлених даним питання платників податків відповідала начальник відділу контрольно – перевірочної роботи юридичних осіб управління доходів і зборів з фізичних осіб Світлана Анатоліївна Кужелюк.

З узагальненими відповідями на запитання, які прозвучали під час "Гарячої лінії" Ви можете ознайомитися нижче.

Скажіть будь-ласка, як правильно оподатковується податком на доходи фізичних осіб сума безповоротної фінансової допомоги, яка була надана фізичній особі юридичною особою та чи є така юридична особа податковим агентом в даному випадку?

Згідно із підпунктом 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений Розділом IV Податкового кодексу України, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та Розділом IV Податкового кодексу України.

Разом з тим, відповідно до підпункту  «ґ» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Розділу IV Податкового кодексу України до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді суми безповоротної фінансової допомоги.

При цьому, підпунктом 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 Податкового кодексу України визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставками, визначеними у статті 167 Податкового кодексу України.

Отже, сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої фізичною особою від податкового агента (юридичної особи) включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу такої фізичної особи.

Оподаткування зазначених доходів за ставкою визначеною пунктом 167.1 статті167 Податкового кодексу України (15% або 17%) провадить податковий агент (юридична особа).



Підприємство нарахувало своїм працівникам оподатковуваний дохід, але він залишається не виплаченим. В який термін таке підприємство повинно перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб в такому випадку?

Відповідно до норм Податкового кодексу України, а саме підпункту 168.1.5 пункту 168.1 статті 168, якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені Податковим кодексом України для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.



Скажіть будь-ласка, хто повинен повернути податок на доходи фізичних осіб, помилково утриманий податковим агентом з доходу фізичної особи, яка не перебуває з ним у трудових відносинах?

Відповідно до підпункту ”а” пункту 171.2 статті 171 Податкового кодексу України особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів ніж заробітна плата з джерелом їх походження з України, є податковий агент, поняття якого визначено у підпункті 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України. 

Крім того, відповідно до підпункту 168.1.1 пункту 168 статті 168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 Податкового кодексу України. 

Водночас, згідно із підпунктом 169.4.3 пункту 169.4 статті 169 Податкового кодексу України податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Таким чином, оскільки податковий агент є відповідальною особою, зокрема за утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб, то з питання повернення помилково утриманого податку, фізична особа, яка не перебуває з ним у трудових відносинах, має звернутися до такого податкового агента.

Розкажіть будь-ласка, яким чином відображається у податковому розрахунку за формою № 1ДФ доходи, які виплачуються самозайнятим особам, якщо дохід нараховано та виплачено податковим агентом в різних кварталах?

Відповідно до пункту 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 № 49 року:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку № 49. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.;

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.;

у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством; 

у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

Разом з тим, довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку № 49, визначено, що дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у податковому розрахунку за формою  № 1ДФ під ознакою доходу «157».

Також слід зазначити, що під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (пункт 177.8 статті 177 Податкового кодексу України).

Під час виплати суб’єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (пункт 178.5 статті 178 Податкового кодексу України).

Таким чином, якщо дохід, який виплачується самозайнятій особі, отримується від операцій, здійснюваних в межах підприємницької або незалежної професійної діяльності, то в податковому розрахунку за формою № 1ДФ заповнюються графи 3 та 3а.

При цьому, графа 3 «Сума виплаченого доходу» заповнюється у разі фактичної виплати доходу самозайнятій особі. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено у лютому місяці (І квартал), а виплату здійснено у квітні місяці (ІІ квартал), то нарахована сума буде відображатись в графі 3а «Сума нарахованого доходу» за І квартал, а виплачена сума буде відображатися в графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал.

Графи 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» не заповнюються, в даному випадку в таких графах проставляються нулі.



Скажіть будь-ласка, яка відповідальність застосовується до податкового агента у разі виявлення в ході документальної перевірки порушень у податковому розрахунку за  формою №1-ДФ, які призвели до зменшення  або збільшення податкових зобов’язань: 510 грн. за кожне вчинене правопорушення чи одноразово за всі?

Відповідно до пункту 119.2 статті 119 Податкового кодексу України  неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень. 

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, –  тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень. 

Передбачені цим пунктом штрафи не застосовуються у випадках, коли недостовірні відомості або помилки у податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог пункту169.4 статті 169 Податкового кодексу України та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 Податкового кодексу України.

Враховуючи викладене вище, у разі виявлення в ході документальної перевірки порушень, зазначених у пункті 119.2 статті 119 Податкового кодексу України, до платника податків застосовується штраф у розмірі 510 грн.

При цьому, відповідальність застосовується до загальної кількості порушень, зазначених абзацом першим пункту 119.2 статті 119 Податкового кодексу України, а не до кожного порушення окремо.



Чи виникає об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб, якщо за фізичну особу-боржника по договору поруки з банком-кредитором розраховується юридична особа – поручитель?

Відповідно до норм Цивільного кодексу України за договором поруки поручитель поручається перед кредитором боржника за виконання ним свого обов’язку та у разі необхідності відповідає перед кредитором за порушення зобов’язання боржником (у тому ж обсязі, що і боржник, включаючи сплату основного боргу, процентів, неустойки, відшкодування збитків, якщо інше не встановлено договором поруки). 

Згідно із статтею  555 Цивільного кодексу України у разі одержання вимоги кредитора поручитель зобов’язаний повідомити про це боржника.

Відповідно до статті  556 Цивільного кодексу України після виконання поручителем зобов’язання, забезпеченого порукою, кредитор повинен вручити йому документи, які підтверджують цей обов’язок боржника. 

До поручителя, який виконав зобов’язання, забезпечене порукою, переходять усі права кредитора у цьому зобов’язанні, у тому числі й ті, що забезпечували його виконання.

Згідно із підпунктом 165.1.29 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума кредиту (позики), що отримується платником податку (протягом строку дії).

Якщо фізична особа (боржник), повертає кредит юридичній особі своєчасно (в терміни передбачені в договорі), то ця сума не вважається доходом такої фізичної особи і, відповідно, не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Таким чином, якщо фізична особа (боржник), не повертає кредит юридичній особі (в терміни передбачені в договорі), то відповідно до підпункту 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, дохід в розмірі суми неповернутого кредиту включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи (боржника) та оподатковується за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 Податкового кодексу України, тобто 15% або 17%.



Яким чином подавати податковий розрахунок за формою № 1ДФ за не уповноважений відокремлений підрозділ та який порядок подання копій податкових розрахунків до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу, у разі коли податковий агент подає податковий розрахунок у паперовому вигляді?

Відповідно до підпункту  «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України особи, які відповідно до Податкового кодексу України мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені Податковим кодексом України для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.

У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок у вигляді окремого витягу за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу в установленому порядку;

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 № 49.

Окремого порядку подання копій розрахунку за формою № 1ДФ Порядком № 49 не встановлено.

При цьому, податкова звітність подається платником податку до контролюючих органів згідно із статтею 49 Податкового кодексу України.

Згідно з пунктом 49.3 статті 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено Податкового кодексу України, в один із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Пунктом 2.3 розділу II Порядку № 49 передбачено, що податковий розрахунок подається податковими агентами в один із таких способів:

засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо використання електронного цифрового підпису відповідальної особи податкового агента у порядку, визначеному законодавством;

на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;

на паперовому носії, якщо кількість рядків у податковому розрахунку не більше п’яти.

Враховуючи викладене вище, якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, то податковий розрахунок у вигляді окремого витягу за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу у порядку, встановленому пунктом  49.3 статті 49 Податкового кодексу України. 

Тобто, юридична особа, яка подає податковий розрахунок за формою № 1ДФ на паперових носіях, надсилає копію розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням не уповноваженого відокремленого підрозділу поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

При цьому, копія податкового розрахунку за формою  № 1ДФ повинна дублювати дані, зазначені у поданому розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням юридичної особи. Інших умов щодо подання копії податкового розрахунку за формою № 1ДФ не встановлено.

Скажіть будь-ласка, яким чином відображаються у податковому розрахунку за формою № 1ДФ, суми орендних платежів, які виплачуються податковим агентом – юридичною особою фізичній особі на підставі договору оренди транспортного засобу?

Правові відносини за договором оренди транспортного засобу регулюються параграфом 5 глави 58 «Найм (оренда) транспортного засобу» Цивільного кодексу України.

Договори, що регулюються цивільним правом, називаються цивільно-правовими.

Таким чином, договір оренди транспортного засобу підпадає під визначення цивільного-правового договору.

Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міндоходів України від 21.01.2014 року № 49, суми орендних платежів, які отримуються фізичною особою, відображаються податковим агентом у податковому розрахунку за формою № 1ДФ під ознакою доходу «102», як виплати, що нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.

 ДПІ у Шевченківському  районі  ГУ Міндоходів м. Києві





Поділіться з Вашими друзьями:
1   ...   15   16   17   18   19   20   21   22   ...   56

Схожі:

Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconТетяна Борисівна Партико
...
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconТетяна Борисівна Партико
...
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconПрограмування на мові
Допомога” його голова Анатолій Полотан. — До мене звернувся, так би мовити, потенційний кандидат у депутати обласної ради з проханням...
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconУ дні окупації приміщення школи хоча й збереглися, але вороги спалили парти та інші меблі. Нічого не лишилося з наочних посібників, карт, таблиць та іншого причального приладдя
Нестача кадрів учителів, знищена матеріальна база, тяжкі матеріальні умови життя людей все це гальмувало розвиток освіти на селі
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconПідсумки проведення заходів методистами нмк пто у Київській області у травні 2016 року
Консультативна допомога при оформленні замовлень на видачу документів про освіту у птнз області
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconПсихологічні особливості самооцінки студентами стратегічних життєвих цілей
Отже, молодь потребує допомоги дорослих щодо визначення власних життєвих орієнтирів. Ця допомога має бути тактовною І не перешкоджати...
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconДитя, оточене критикою навчається звинувачувати; Дитя, оточене глузуваннями навчається бути недовірливим; Дитя, оточене ворожістю навчається боротися
Виховання – проблема вічна. Відколи існує людство, відтоді І дбає про потомство І продовження роду. Від батьків передається генетичний...
Матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню військовим збором iconСучасна жінка: яка вона? Тренінг-занятя для дівчат-старших підлітків
Мета: допомога в формуванні життєвих пріоритетів та норм етичної поведінки на основі домінування моральних якостей, властивих жінці;...


База даних захищена авторським правом ©biog.in.ua 2017
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка